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“免、抵、退”稅有什麽含義?

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“免、抵、退”稅有什麽含義?

發布日期:2020-09-06 作者: 點擊:

我國稅法規則,生產企業自營或托付外貿企業署理出口自產貨品,除另行規則外,增值稅一概實施免、抵、退稅管理方法。與原來的“先征後退”方法比較,“免、抵、退”稅方法有其本身的優越性。一方麵,對生產企業出口貨品全方麵實施“免、抵、退”稅方法,使得出口貨品的相關進項稅額可以先抵頂內銷應納稅額,未抵頂完的部分再予以退稅,減少了企業資金占壓,減輕了企業擔負,有助於提高生產企業出口的積極性和競爭力,有利於推動外貿出口進一步健康開展。另一方麵,實施“免、抵、退”稅方法可以減少退稅的現金流,而且出口貨品的納稅、免稅、抵稅和退稅都在同一地區、同一國稅機關辦理,有利於解決征退脫節、信息不暢的問題,從而有助於稅務部門切實加強出口貨品稅收管理,更有效地防範騙得出口退稅。  

南陽代理記賬公司表示一般來說,“免、抵、退”是各有含義的  

①“免”是指生產企業出口自產貨品免征生產銷售環節的增值稅;  

②“抵”是指以本企業本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。  

③“退”是指依照上述進程確認的實際應退稅額符合一定標準時,即生產企業出口的自產貨品在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時,對未抵頂完結的部分予以退稅。  

歸納起來,“免、抵、退”稅的核算可分為四個步驟:  

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一、核算不得免征和抵扣稅額  免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨品離岸價×外匯牌價×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨品征收率-出口貨品退稅率)  

二、核算當期應納稅額  當期應納稅額=當期內銷貨品的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額  若應納稅額為正數,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額),則仍應交納增值稅;若應納稅額為負數,即期末有未抵扣稅額,則有資格請求退稅,但究竟能退多少,還要進行核算比較。  

三、核算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨品離岸價×外匯牌價×出口貨品退稅率-免抵退稅額抵減額  

免抵退稅額抵減額=免稅購進質料價格×出口貨品退稅率  

免稅購進質料包含從國內購進免稅質料和進料加工免稅進口料件。

其間進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為:  

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨品到岸價+海關實征關稅和消費稅  

四、確認應退稅額和免抵稅額  

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額,則當期應退稅額=期末未抵扣稅額,當期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額;  

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額,則當期應退稅額=免抵退稅額,當期免抵稅額=0。




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